Worauf ist bei der Eignung anhand von Gewinn- und Verlustrechnung/Geschäftsvolumen/Umsatz für die Teilnahme an Vergabeverfahren zu achten? (Analyse einer KİK-Entscheidung)

Worauf ist bei der Eignung anhand von Gewinn- und Verlustrechnung/Geschäftsvolumen/Umsatz für die Teilnahme an Vergabeverfahren zu achten?

(Analyse einer KİK-Entscheidung) 

1. Gegenstand der Streitigkeit, die der Entscheidung des Ausschusses für öffentliche Auftragsvergabe zugrunde lag
Die Streitigkeit, die der Entscheidung des Ausschusses für öffentliche Auftragsvergabe (KİK) zugrunde lag, entstand im Rahmen der Frage, ob einige Bieter bei einer Dienstleistungsvergabe die Eignungskriterien zur Gewinn- und Verlustrechnung, zum Geschäftsvolumen und zum Umsatz erfüllten. (Siehe: Entscheidung des Ausschusses für öffentliche Auftragsvergabe vom 22.04.2026 mit der Nr. 2026/UH.II-1214)

Der Antragsteller machte geltend, dass einige Bieter, darunter der Zuschlagsempfänger und der Bieter mit dem wirtschaftlich zweitgünstigsten Angebot, die in den Verwaltungsbedingungen verlangten Kriterien der wirtschaftlichen und finanziellen Leistungsfähigkeit nicht erfüllten. Die entsprechenden Behauptungen lauteten, dass die von den Bietern erklärten Bilanzkennzahlen nicht den Kriterien der Verwaltungsbedingungen entsprächen und die erklärten Umsatzbeträge die Eignungskriterien nicht erfüllten. 

Bei Dienstleistungsvergaben ist vorgesehen, dass die öffentlichen Auftraggeber im Rahmen der Unterlagen zum Nachweis des Geschäftsvolumens die “Gewinn- und Verlustrechnung mit dem Gesamtumsatz” des Jahres vor dem Jahr des Vergabeverfahrens sowie die “Unterlage mit dem Umsatzbetrag aus Dienstleistungsaufträgen” verlangen. (Siehe: İs hacmini gosteren belgeler) Für den Bewerber oder Bieter genügt es hingegen, eine dieser Unterlagen vorzulegen. Der Gesamtumsatz ist der Nettoumsatzbetrag, der sich ergibt, wenn von den Bruttoerlösen in der Gewinn- und Verlustrechnung Warenrückgaben, Erlösschmälerungen und sonstige Abzüge abgezogen werden. (Siehe: Toplam ciro )

Das zentrale rechtliche Problem im Zusammenhang mit der Gewinn- und Verlustrechnung besteht darin, für welches Jahr Bewerber oder Bieter zum Nachweis ihrer Eignung hinsichtlich des Geschäftsvolumens eine Gewinn- und Verlustrechnung vorlegen dürfen, welcher Umsatzbetrag zugrunde zu legen ist und wie dieser Betrag im Verhältnis zum Angebotspreis zu bewerten ist. 

2. Verlauf des konkreten Falls
Das Vergabeverfahren, das Gegenstand der KİK-Entscheidung war, betraf die am 12.01.2026 im offenen Verfahren durchgeführte Ausschreibung “Beschaffung einer 36-monatigen Verpflegungsdienstleistung einschließlich Material”. Nach der Entscheidung der Vergabekommission wurde der Zuschlag N… Ltd. Şti. erteilt; E… A.Ş. wurde als Bieter mit dem wirtschaftlich zweitgünstigsten Angebot bestimmt. 

In Artikel 7.2 der Verwaltungsbedingungen wurden Bilanz- und Geschäftsvolumenkriterien zur wirtschaftlichen und finanziellen Leistungsfähigkeit geregelt. Danach wurde verlangt, dass in den von den Bietern vorgelegten Bilanzen oder gleichwertigen Unterlagen die Liquiditätskennzahl mindestens 0,75, die Eigenkapitalquote mindestens 0,15 und das Verhältnis der kurzfristigen Bankverbindlichkeiten zum Eigenkapital weniger als 0,50 beträgt. Hinsichtlich des Geschäftsvolumens wurde geregelt, dass der Gesamtumsatz nicht weniger als %15 des Angebotspreises und der Umsatz aus Dienstleistungsaufträgen nicht weniger als %9 des Angebotspreises betragen darf. 

Da der Tag des Vergabeverfahrens der 12.01.2026 war, wurde das Vergabeverfahren in den ersten vier Monaten des Jahres durchgeführt. Daher wurde in den Verwaltungsbedingungen festgelegt, dass diejenigen, die keine Gewinn- und Verlustrechnung für das Vorjahr vorlegen, die Gewinn- und Verlustrechnung für das vorletzte Jahr vorlegen können und dass, falls diese Gewinn- und Verlustrechnung das Eignungskriterium nicht erfüllt, die Gewinn- und Verlustrechnungen für das vorletzte und das drittletzte Jahr vorgelegt werden können, wobei die Bewertung in diesem Fall anhand des Durchschnitts der Geldbeträge erfolgt. 

Im konkreten Fall wurde festgestellt, dass N…Ltd. Şti., der Zuschlagsempfänger, in seiner Teilnahmebescheinigung im Abschnitt zu den Angaben über das Geschäftsvolumen den Gesamtumsatz auf Grundlage des Jahres 2024 erklärt hatte und dass sein Angebotspreis 633.832.312,38 TL betrug. Es wurde festgestellt, dass E… A.Ş., der Bieter mit dem wirtschaftlich zweitgünstigsten Angebot, im Abschnitt zu den Angaben über das Geschäftsvolumen den Gesamtumsatz auf Grundlage des Jahres 2024 erklärt hatte und sein Angebotspreis 679.325.512,38 TL betrug. 

Der Antragsteller behauptete, dass die Umsatzbeträge dieser Bieter die Eignungskriterien nicht erfüllten; der Ausschuss prüfte die erklärten Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung und zum Umsatz über EKAP.

3. Wie hat der Ausschuss für öffentliche Auftragsvergabe entschieden?
Der Ausschuss legte zunächst die in den Verwaltungsbedingungen enthaltenen Kriterien zum Geschäftsvolumen zugrunde. Danach durfte bei dem konkreten Vergabeverfahren der Gesamtumsatz nicht weniger als %15 des Angebotspreises und der Umsatz aus Dienstleistungsaufträgen nicht weniger als %9 des Angebotspreises betragen. Da das Vergabeverfahren in den ersten vier Monaten des Jahres durchgeführt wurde, wurde zudem anerkannt, dass Bieter, die keine Gewinn- und Verlustrechnung für das Vorjahr vorlegten, die Gewinn- und Verlustrechnung für das vorletzte Jahr vorlegen konnten. 

Bei der Prüfung der Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung und zum Umsatz für das Jahr 2024 des Zuschlagsempfängers und des Bieters mit dem wirtschaftlich zweitgünstigsten Angebot stellte der Ausschuss fest, dass der in den Gewinn- und Verlustrechnungen ausgewiesene Nettoumsatzbetrag selbst ohne Aktualisierung %15 der jeweiligen Angebotspreise erreichte. Daher wurde die Behauptung des Antragstellers zurückgewiesen, dass diese Bieter das Umsatzkriterium nicht erfüllten. 

Bei der Bewertung der Gewinn- und Verlustrechnung prüfte der Ausschuss, ob das erklärte Jahr nach den Rechtsvorschriften und den Vergabeunterlagen verwendet werden durfte, wie hoch der Nettoumsatz in der Gewinn- und Verlustrechnung war und ob dieser Betrag den im Verhältnis zum Angebotspreis verlangten Prozentsatz erreichte. In dieser Entscheidung wurden die Werte der Bieter hinsichtlich Gewinn- und Verlustrechnung und Umsatz als ausreichend angesehen. 

4. Welche Lehren sollten Bewerber und Bieter aus der Entscheidung des Ausschusses ziehen?
Unternehmen, die an einem Vergabeverfahren teilnehmen möchten, müssen vor ihrer Teilnahme prüfen, ob ihre wirtschaftliche und finanzielle Leistungsfähigkeit den Vergabeunterlagen entspricht. Die Prüfung durch KİK in einem in diesem Zusammenhang aufgetretenen Fall vermittelt den Unternehmen wichtige Erkenntnisse. Diese werden nachfolgend aufgeführt: 

4.1. Bewerber und Bieter müssen das für die Gewinn- und Verlustrechnung maßgebliche Jahr richtig bestimmen
Bewerber und Bieter müssen bei der Vorlage einer Gewinn- und Verlustrechnung zunächst prüfen, für welches Jahr diese verwendet werden kann. Grundsätzlich wird die Gewinn- und Verlustrechnung für das Jahr vor dem Jahr des Vergabeverfahrens zugrunde gelegt. Liegt der Tag des Vergabeverfahrens oder der Ablauf der Bewerbungsfrist jedoch in den ersten vier Monaten des Jahres und kann die Gewinn- und Verlustrechnung des Vorjahres noch nicht vorgelegt werden, kann die Gewinn- und Verlustrechnung für das vorletzte Jahr verwendet werden. Erfüllt diese Gewinn- und Verlustrechnung das Eignungskriterium nicht, können die Gewinn- und Verlustrechnungen für das vorletzte und das drittletzte Jahr gemeinsam vorgelegt und anhand ihres Durchschnitts bewertet werden. 

Daher müssen Unternehmen insbesondere bei Vergabeverfahren, die im Januar, Februar, März oder April durchgeführt werden, das Jahr der Gewinn- und Verlustrechnung sorgfältig auswählen.[1] Die Angabe eines falschen Jahres kann dazu führen, dass das Angebot wegen mangelnder wirtschaftlicher und finanzieller Leistungsfähigkeit von der Wertung ausgeschlossen wird.

4.2. Gesamtumsatz und Umsatz aus Dienstleistungsaufträgen dürfen nicht verwechselt werden
Die bei dem Vergabeverfahren verlangte Eignung hinsichtlich des Geschäftsvolumens kann auf zwei verschiedene Arten nachgewiesen werden. Diese sind in Tabelle-1 zusammenfassend dargestellt:

Tabelle-1: Nachweis der Eignung hinsichtlich des Geschäftsvolumens im Vergabeverfahren

Wie aus der vorstehenden Tabelle-1 ersichtlich ist, wird der Umsatz aus Dienstleistungsaufträgen anhand der Summe der Einnahmen berechnet, die aus dem ausgeführten Teil aller im In- oder Ausland laufenden Dienstleistungsaufträge oder aus allen abgeschlossenen Dienstleistungsaufträgen erzielt wurden. 

4.3. Maßgeblich ist nicht der Bruttoumsatz, sondern der Nettoumsatzbetrag
Wird bei der Berechnung des Gesamtumsatzes in der Gewinn- und Verlustrechnung ausschließlich die Position “Bruttoerlöse” zugrunde gelegt, führt dies zu einem irreführenden Ergebnis. Nach den Rechtsvorschriften ist der Gesamtumsatz der Nettoumsatzbetrag, der sich ergibt, wenn von den Bruttoerlösen Warenrückgaben, Erlösschmälerungen und sonstige Abzüge abgezogen werden. 

Daher müssen Unternehmen vor der Abgabe eines Angebots den Nettoumsatzbetrag in ihrer Gewinn- und Verlustrechnung mit dem von ihnen vorgesehenen Angebotspreis vergleichen. Wird beispielsweise in den Verwaltungsbedingungen verlangt, dass der Gesamtumsatz nicht weniger als %15 des Angebotspreises beträgt, muss der Nettoumsatzbetrag anhand der folgenden Formel kontrolliert werden: Nettoumsatz ≥ Angebotspreis x %15

Da der im konkreten Vergabeverfahren verlangte Prozentsatz für den Umsatz aus Dienstleistungsaufträgen %9 betrug, ist die Kontrolle wie folgt vorzunehmen: Umsatz aus Dienstleistungsaufträgen ≥ Angebotspreis x %9

[1]   Die Änderung von Artikel 36/(9) der Durchführungsverordnung für Dienstleistungsvergaben ist am 09.05.2026 in Kraft getreten. Danach wurde bei Vergabeverfahren, bei denen der Tag des Vergabeverfahrens oder der Ablauf der Bewerbungsfrist in den ersten vier Monaten des Jahres liegt, die Verpflichtung eingeführt, die Gewinn- und Verlustrechnung für das vorletzte Jahr vor dem Jahr vorzulegen, in dem der Tag des Vergabeverfahrens oder der Ablauf der Bewerbungsfrist liegt (in der früheren Fassung war vorgesehen, dass diese “vorgelegt werden kann”). Bei Vergabeverfahren, deren Tag des Vergabeverfahrens/Ablauf der Bewerbungsfrist im Januar, Februar, März oder April des Jahres 2027 liegt, müssen die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung für das Jahr 2025 vorgelegt werden.

4.4. Die Prozentsätze in den Verwaltungsbedingungen müssen unbedingt kontrolliert werden
Die bei jedem Vergabeverfahren hinsichtlich des Geschäftsvolumens verlangten Prozentsätze werden unmittelbar in den Verwaltungsbedingungen angegeben. In dieser Entscheidung legten die Verwaltungsbedingungen für den Gesamtumsatz %15 des Angebotspreises und für den Umsatz aus Dienstleistungsaufträgen %9 des Angebotspreises zugrunde. Auch der Ausschuss nahm seine Bewertung anhand dieser Prozentsätze vor. Daher müssen Bewerber und Bieter Artikel 7.2 der für das jeweilige Vergabeverfahren erstellten Verwaltungsbedingungen prüfen.

4.5. Die Gewinn- und Verlustrechnung muss ordnungsgemäß bestätigt sein
Die Gewinn- und Verlustrechnung oder die Zusammenfassung des Einnahmenbuchs für freiberufliche Tätigkeiten muss entsprechend den Rechtsvorschriften und den Vergabeunterlagen durch einen vereidigten Finanzberater, einen selbstständigen Wirtschaftsprüfer und Finanzberater oder das Finanzamt bestätigt sein. In einem anderen Land erstellte Gewinn- und Verlustrechnungen müssen hingegen nach den Rechtsvorschriften des betreffenden Landes erstellt und von der zur Ausstellung dieser Unterlage befugten Stelle bestätigt werden. Daher müssen Bewerber und Bieter nicht nur darauf achten, ob der Umsatzbetrag ausreicht, sondern auch darauf, ob die Unterlage formell wirksam ist.

4.6. Bei Bietergemeinschaften erfüllt jeder Partner die Kriterien zum Geschäftsvolumen entsprechend seinem Beteiligungsanteil
Bei der Teilnahme als Bietergemeinschaft müssen die Kriterien zum Geschäftsvolumen von jedem Partner entsprechend seinem Anteil an der Bietergemeinschaft erfüllt werden. Außerdem wird der Umsatzbetrag aus Dienstleistungsaufträgen, die der Bieter als Partner eines Gemeinschaftsunternehmens ausgeführt hat, entsprechend seinem Anteil an der Bietergemeinschaft berücksichtigt. Daher wird bei Bietergemeinschaften die Kontrolle der Gewinn- und Verlustrechnung und des Umsatzes nicht nur für den federführenden Partner, sondern für jeden einzelnen Partner gesondert vorgenommen. 

4.7. Die an EKAP übermittelten Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung und zur Umsatzeignung müssen vor der Angebotsabgabe kontrolliert werden
Bei elektronischen Vergabeverfahren erfolgt die Angebotswertung anhand der in die Teilnahmebescheinigung übertragenen Angaben und Unterlagen. Bewerber und Bieter sind dafür verantwortlich, dass die in der Teilnahmebescheinigung verwendeten Angaben und Unterlagen vollständig, richtig und aktuell sind. 

Daher müssen Unternehmen vor dem Absenden ihres Angebots die folgenden Punkte kontrollieren:

• Wurde in der Gewinn- und Verlustrechnung das richtige Jahr ausgewählt? 
• Kann die Gewinn- und Verlustrechnung für das vorletzte Jahr verwendet werden, wenn das Vergabeverfahren in den ersten vier Monaten des Jahres stattfindet? 
• Erreicht der Nettoumsatzbetrag den verlangten Prozentsatz des Angebotspreises? 
• Liegt bei Verwendung des Umsatzes aus Dienstleistungsaufträgen eine dem Standardformular entsprechende Unterlage vor? 
• Ist die Unterlage durch einen YMM/SMMM oder das Finanzamt bestätigt? 
• Erfüllt bei einer Bietergemeinschaft jeder Partner das Kriterium entsprechend seinem Anteil? 
• Stimmen das an EKAP übermittelte Umsatzjahr und der Umsatzbetrag mit der Gewinn- und Verlustrechnung überein? 
• Ist der Umsatzbetrag bereits ohne Aktualisierung ausreichend und, falls nicht, ist die Aktualisierung/Durchschnittsberechnung korrekt? 
• Wurden die in den Verwaltungsbedingungen verlangten Prozentsätze für den Gesamtumsatz und den Umsatz aus Dienstleistungsaufträgen richtig gelesen? 
• Besteht ein Widerspruch zwischen der Gewinn- und Verlustrechnung und den Bilanzangaben? 

Bei Bewerbern oder Bietern, die die vorstehende Kontrolle durchführen und sämtliche Kriterien erfüllen, wird die Wahrscheinlichkeit, dass Probleme auftreten, erheblich sinken.  

5. Ergebnis und Bewertung
Die Entscheidung des Ausschusses für öffentliche Auftragsvergabe vom 22.04.2026 mit der Nr. 2026/UH.II-1214 stellt für Bewerber und Bieter einen wichtigen Hinweis hinsichtlich der Eignung anhand von Gewinn- und Verlustrechnung und Umsatz dar. Der Ausschuss prüfte im konkreten Fall die Angaben der Bieter zur Gewinn- und Verlustrechnung und zum Umsatz für das Jahr 2024 und wies die Behauptung des Antragstellers hinsichtlich der Umsatzeignung zurück, nachdem er festgestellt hatte, dass der Nettoumsatzbetrag %15 des Angebotspreises erreichte. 

Die wichtigste Lehre, die Bewerber und Bieter aus dieser Entscheidung ziehen sollten, besteht darin, dass bei der Vorlage einer Gewinn- und Verlustrechnung das richtige Jahr, die richtige Umsatzart, der richtige Prozentsatz, die richtige Bestätigung und die richtige Erklärung in EKAP gemeinsam gewährleistet sein müssen. Es ist jedoch zweckmäßig, dass Unternehmen, die an Vergabeverfahren teilnehmen möchten, die erforderlichen rechtlichen und technischen Informationen von fachkundigen Juristen und Vergabeberatern einholen, damit ihre Angebote in Vergabeverfahren nicht von der Wertung ausgeschlossen werden. 

Dr. Emrah KESGİN

Experte für Finanz- und Steuerwesen

Av. Işıl KILIÇ EROL

Expertin für öffentliche Vergabeverträge

Quellen:

1-Entscheidung des Ausschusses für öffentliche Auftragsvergabe vom 22.04.2026 mit der Nr. 2026/UH.II-1214

2-Gesetz Nr. 4734 über die öffentliche Auftragsvergabe

3-İs hacmini gosteren belgeler

4- Toplam ciro